Правила подготовки и состав бухгалтерской отчетности

- отчет о прибылях и убытках с учетом событий после отчетной даты;

- сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;

- аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету;

- пояснительная записка.

Годовой бухгалтерский отчет представляется банками в территориальные учреждения Банка России по местонахождению.

Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят подготовительную работу. Она включает:

- начисление процентов за IV квартал и отражение по соответствующим счетам;

- проведение инвентаризации всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей;

- по результатам инвентаризации принимают меры по урегулированию выявленных расхождений;

- по всем счетам клиентов обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января года, не позднее чем первый рабочий день нового года;

- на основе выписок, полученных от РКЦ в первый рабочий день года, производят сверку остатков на корреспондентских счетах;

- расчет и отражение на соответствующих балансовых счетах резервов на возможные потери;

- начисляют и отражают на счетах все причитающиеся к уплате до конца отчетного года суммы налогов и других обязательных платежей;

- при наличии прибыли принимают меры к погашению убытков прошлых лет, а также использование чистой прибыли на создание резервного фонда; увеличение уставного капитала банка.

Перед составлением годового бухгалтерского отчета завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами, в том числе и перечисление остатков централизованных счетов.

В первый рабочий день года банки не проводят текущих операций, кроме выдачи денег по чекам, приема денежной выручки для зачисления на счета организаций.

По окончании отчетного года банки составляют проверочные ведомости остатков по всем лицевым счетам клиентов. При получении от клиентов остатков (справки сверяются с ведомостями) в ведомостях делают соответствующие отметки.

В случаях неподтверждения остатков счетов, а также о всех выявленных расхождениях данных учета банка и учета клиентов в расчетно-кассовый центр представляется информация с указанием причин. Такая информация представляется в РКЦ до 1 февраля следующего года.

С расчетно-кассовым центром сверяются остатки по балансовому счету 30102, который, согласно плану счетов кредитных организаций, может быть только активным. Сверяются остатки по счетам:

30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России",

30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России",

на которых учитываются перечисленные в РКЦ суммы обязательных резервов кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации в Банк России.

Производится проверка по счетам:

30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах",

30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ",

30115 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией", которые должны соответствовать справке о корреспондентских счетах, открытых в других банках.

Кроме того, с целью контроля, анализа и надзора за финансовой деятельностью банка кредитные организации представляют в РКЦ дополнительные расшифровки:

- расшифровка счетов 60312, 60323 (в которых указывается дата возникновения дебиторской задолженности);

- оборотные (годовые) ведомости по всем балансовым счетам;

- списки акционеров - пайщиков банка.

Бухгалтерская отчетность представляется в Банк России в виде установленных Банком России отчетных документов (форм отчетности), которые подписываются лицами, ответственными за представление сведений (если документ составлен на бумажном носителе), или содержат код аутентификации электронного сообщения (если документ составлен в электронном виде), используемый для контроля целостности и подтверждения подлинности электронного сообщения. Конкретные средства аутентификации, обеспечивающие создание и проверку кодов аутентификации электронных сообщений, и правила их использования определяются Банком России и кредитной организацией.

К лицам, подписывающим формы отчетности, относятся:

руководитель банка либо его заместитель, уполномоченный подписывать отчетность;

главный бухгалтер либо другое должностное лицо, его замещающее, в случае, если подпись главного бухгалтера предусмотрена в форме отчетности;