Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам

Не оплаченные в срок кредиты и займы учитываются обособленно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам.

На субсчете 67-3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств» учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более двенадцати месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту субсчета 67-3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов:

Таблица 15

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету субсчета 67-3 «Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств» и кредиту счета 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету субсчета 67-3 и кредиту счетов учета денежных средств (51,52,55).

При этом, задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно.

Аналитический учет в разрезе субсчетов 67 ведется в ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и займам: здесь приводится информация о кредитодателе, показывается общая сумма кредита по кредитному договору, указывается срок, на который получен кредит, вводится информация о процентной ставке по кредиту. По каждому полученному кредиту в ведомости отмечается задолженность организации на начало и конец отчетного периода, приводятся суммы кредитовых оборотов (суммы полученных кредитов, начисленных процентов), а также дебетовые обороты (погашение основного долга по кредитам, процентов).

Записи в ведомости осуществляются на основании выписок банка и приложенных первичных документов, кредитных договоров, приходных и расходных кассовых ордеров. В конце месяца подсчитываются итоги всех операций и итоговая строчка по каждому субсчету переносится в журнал-ордер.

Синтетический учет по долгосрочным кредитам ведется в журнале-ордере. В нем для счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» открываются отдельные разделы. Записи по каждому счету осуществляются в разрезе открытых в организации субсчетов, а при необходимости – в разрезе аналитических счетов на основании ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и займам. По каждому субсчету приводится информация об остатках задолженности на начало и конец месяца, расшифровывается кредитовый оборот по счетам в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, приводится общая сумма оборота по дебету соответствующего субсчета.