Аудит в коммерческих банках

Проверка экспортно-импортного контроля предусматривает оценку сформированных досье, своевременности осуществления обязательной продажи части валютной выручки, правомерности осуществления платежей и зачисления валюты на счет. Аудит ведения валютной позиции ориентирован на проверку правильности расчета ее размера, а также своевременности отчета перед Центральным банком. Проверка проведения переоценки предусматривает анализ ее периодичности, базы и бухгалтерского отражения.

После рассмотрения основных операций банка анализируют, как отражаются результаты их совершения, а именно доходы и расходы, своевременность формирования финансовых результатов, обоснованность отнесения расходов к затратам, уменьшающим налогооблагаемую базу. Проверка состоит из трех основных блоков:

• анализа формирования статей доходов и расходов на основе выписок, документов дня и прочих первичных документов. Особое внимание уделяется анализу таких статей расходов, как прочие расходы, маркетинговые исследования, обучение сотрудников, представительские расходы, ремонт и другие;

• анализа отчетности в ГНИ, проверка правильности расчета налогооблагаемой базы. На данном этапе проверяется исчисление и своевременность уплаты НДС, налога на имущество, других налогов, а также правильность бухгалтерского учета;

• проверки своевременности и полноты перечисления средств в бюджет. Для такой проверки, как правило, используются отчеты в ГНИ, план счетов, выписки по субсчетам доходов и расходов.

Завершающий этап, базирующийся на всех предыдущих, — аудит нормативов и отчислений в фонд обязательных резервов. Он предусматривает правильное отражение всех операций и финансовых результатов, поскольку в противном случае расчет нормативов и размера фонда обязательных резервов будет неверен, даже если применен верный алгоритм расчета. Кроме самого расчета нормативов проверяют правильность заполнения отчетности в ЦБ РФ. При анализе расчетов размера фонда обязательных резервов проверяют своевременность его корректировки и правильность составления отчета в ЦБ РФ, анализируют расчеты среднеарифметических остатков по счетам привлеченных средств, расчет ФОР, ежедневные балансы и расшифровки по счетам депозитов по срокам привлечения.

В заключение аудитор должен проверить составление отчетности и правильность заполнения форм, т. е. бухгалтерской отчетности, а также того, насколько выявленные ошибки исказили их данные.

Итогом аудиторской проверки являются отчет и заключение, при этом отчет является внутренним документом банка. В нем излагаются проверенные операции и сферы деятельности банка, обнаруженные недостатки и ошибки с их. подробным анализом и рекомендации по их исправлению и изменению порядка ведения операций, что не только позволит избежать ошибок в будущем, но и сделает учет операций в банке более рациональным, систематизированным и удобным для анализа. Аудиторское заключение является документом внешнего пользования и включает в себя три Основные части — вводную часть, в которой отражаются общие сведения как об аудиторской фирме, так и о проверяемом клиенте; аналитическая часть, содержащую информацию об объеме выполненной работы, типах аудиторской проверки (выборочная или сплошная), а также описание основных проверенных вопросов (операций); итоговая часть. Пытаясь отвечать всем требованиям рынка и запросам клиентов, на практике аудиторы сталкиваются с рядом проблем, таких как не разработанность стандартов аудита, недостаточная проработанность принципов материальной ответственности, отсутствие необходимой информации. Но несмотря на это аудиторские фирмы все глубже проникают в банковскую систему, что выражается не только в проведении обязательных проверок, но и в осуществлении консалтинговых услуг.