Нормативно-правовое обеспечение учета имущества в банке

- Письма Центрального банка РФ (Банка России), разъясняющие вопросы о применении законодательства, а также Указания ЦБ РФ о внесении изменений в Положения, регламентирующие учет в банках.

Согласно вышеперечисленным нормативно-правовым документам, основные положения, регулирующие учет имущества в банках, раскрывают свою сущность в принципах бухгалтерского учета имущества банков:

- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества;

- достоверное определение первоначальной стоимости имущества с учетом всех затрат, связанных с его созданием и приобретением;

- полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости имущества при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации;

- контроль за сохранностью имущества, принятого к бухгалтерскому учету;

- сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия имущества;

- оперативность (своевременность) учета имущества;

- соответствие синтетического учета данным аналитического учета;

- соответствие данных складского учета имущества данным бухгалтерского учета;

- достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия имущества с учетом расходов, связанных с его выбытием (реализацией).

Для выполнения указанных принципов кредитной организацией должны быть разработаны рациональные системы документооборота, определены лица, ответственные за сохранность имущества.

Все операции должны оформляться оправдательными документами –первичными учетными документами, на основе которых ведется бухгалтерский учет. Первичные документы оформляются в соответствии с требованиями ФЗ №129 «О бухгалтерском учете».

Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен содержать следующие реквизиты:

- обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись, а в необходимых случаях и другие реквизиты;

- дату бухгалтерской записи;

- подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - также подпись контролирующего работника.

Один из вышеуказанных принципов говорит о необходимости правильного определения стоимости объекта имущества банка, то есть определения его первоначальной стоимости, остаточной стоимости.

Имущество принимается к бухгалтерскому учету при его сооружении (строительстве), создании (изготовлении), приобретении (в том числе по договору отступного), внесении учредителями (участниками) в оплату уставного капитала, получении по договору дарения, иных случаях безвозмездного получения и других поступлениях.

Первоначальной стоимостью имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат кредитной организации на приобретение, сооружение (строительство), создание (изготовление) и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Первоначальной стоимостью имущества, полученного в счет вклада в уставный (складочный) капитал кредитной организации, является согласованная учредителями (участниками) его денежная оценка, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Первоначальной стоимостью имущества, полученного по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, а также стоимость имущества, полученного по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами является рыночная цена идентичного имущества на дату оприходования.

Оценка имущества, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу Банка России, действующему на дату принятия имущества к учету.

Инвентаризация имущества осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации по видам имущества банка.