Учет операций в банках

Все расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями осуществляются в безналичной форме со счетов в банках, где размещаются денежные средства организации. Каждая организация имеет право открывать несколько текущих (расчетных) счетов для рассчетно-кассового обслуживания в любом банке. Таким образом, расчетный счет (51 «Расчетный счет») - специальный учетный документ, оформляемый в кредитному учреждении на имя предприятия для хранения денежных средств и производства безналичных расчетов. По мимо расчетного счета существуют следующие виды банковских счетов:

ü депозитный счет – или как его иначе называют – вкладной счет- предназначен для хранения временно свободных денежных средств. Особенностью данного счета является основание открытие: договор банковского вклада.

ü валютный счет – используется для проведения расчетных операций в иностранной валюте. Отметим, что «иностранная валюта» - это денежные средства признаваемые в качестве законного платежного средства в соответствующем иностранном государстве.

ü ссудный счет – используется банком для учета предоставленных кредитов и самое главное возвращенных.

ü карточный счет (иногда именуемый СКС) – открывается банком с целью учета операций, совершаемых клиентов с использованием банковской карты. [3]

Основными нормативными документами, регулирующими порядок ведения операций по расчетному и другим счетам в банках являются:

1. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. №441-3(в редакции Законов Республики Беларусь от 15.07.2008 г. №397-3, от 3.06.2009 г. №23-3). В котором регулируются расчетно-кассовые отношения между организациями и банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями.

2. Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 г. №3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции от 26.12.2007г. №302-3). Этот закон определяет правильность ведения бухгалтерского учета.

3. Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования». С помощью которого, совершенствуется, а так же контролируется государственная регистрация и ликвидация субъектов хозяйствования.

4. Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. №359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями» (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 15.04.2009 г. №194). Созданный в целях нормализации расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и укрепления платежной дисциплины.

5. Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь от 3.04.2009г. №40 «Об открытии банковских счетов». В котором регламентируется порядок открытия банковских счетов физическими и юридическими лицами.

6. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь (в редакции постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.10.2008 г. №150, от 21.09.2009 г. №154 (в редакции от 12.10.2009 г.)). Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях.

7. Инструкция о банковском переводе №66 от 29 марта 2001 г. (в редакции постановления Правления Национального банка от 30.08.2010 г. №370). Которая регулирует порядок банковских переводов в зависимости от их видов.

8. Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков( в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 25.09.2007г. №181, от 20.11.2007№209, от 29.10.2008 г. №156).Инструкция регламентирует на территории Республики Беларусь порядок:

ü расчетов в белорусских рублях за товары (работы, услуги) юридическими лицами, их обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, индивидуальными предпринимателями (далее - юридические лица), физическими лицами посредством чеков из чековых книжек, а также физическими лицами посредством расчетных чеков;

ü получения по расчетному чеку физическими лицами наличных денежных средств в белорусских рублях в банке чекодателя или в банках, с которыми банк чекодателя заключил соответствующие договоры.

9. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 г. №126). В инструкции регламентируется порядок исполнения платежных документов.

10. Инструкция по применению типового плана счетов утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. №89 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11.01.2010 г. №2). В инструкции приводится типовой план счетов, а также указания к применению счетов в бухгалтерском учете.

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Республики Беларусь. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами. Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.

Прием, выдачу и перечисление денег банк осуществляет на основании специализированных документов, которые имеют типовую форму, правильно оформленных. Эти документы называются расчетно-платежными, к ним относят: платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, денежный чек, расчетный чек, объявление о взносе наличными:

ü платежное поручение, используется для списания денежных средств со счета плательщика и зачисления их на счет получателя. Этот документ представляет собой приказ банку о перечислении определенной суммы с расчетного счета в адрес получателя. С помощью платежных поручений осуществляются расчеты по налогам с поставщиками и другими организациями

ü платежное требование, представляет собой требование организации о взыскании с должника определенной суммы и зачисление ее на расчетный счет получателя

ü платежное требование-поручение. Представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить определенную сумму и распоряжение плательщика банку перечислить указанную сумму поставщику.

ü денежный чек. Является приказом организации банку о выдаче определенной суммы наличных денежных средств указанной на чеке. Чек выписывается для получения заработной платы, выдачи денег в подотчет.

ü расчетный чек. Является распоряжением чекодателя банку произвести перечисление денежных средств на счет чекополучателя. Этот документ используется для расчетов с поставщиками.

ü объявление о взносе наличными. Используется для внесения денежных средств из кассы на расчетный счет. В обмен на это объявление банк выдает квитанцию, которая служит основанием для списания денежных средств выданных из кассы.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств. [2]

документ расчетный перевод кредит

Таблица 1

№ п\п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Поступление выручки за реализованную продукцию, товары, услуги, работы	51	90,62
2	Поступление наличных денег	51	50
3	Поступление средств целевого финансирования	51	86
4	Поступление платежей по претензиям	51	76
5	Поступление средств от работников предприятия (возврат займа, материального ущерба)	51	73
6	Поступление средств с валютного счета	51	52
7	Возврат средств на депозитах и других финансовых вложений	51	55
8	Поступление средств в порядке внутренних расчетов	51	79
9	Поступление от учредителей в счет вклада в уставный фонд, от акционеров в оплату за приобретенные акции	51	75
10	Поступление арендной платы от сдачи имущества в краткосрочную аренду	51	91
11	Поступление вступительных и паевых взносов	51	86
12	Поступление штрафов, пени, неустоек	51	92
13	Получение кредитов банка	51	66, 67
14	Поступление страховых возмещений от органов социального страхования	51	69
15	Суммы, ошибочно зачисленные банком	51	76
16	Перечисление платежей в бюджет	68	51
17	Поступление наличных денег в кассу предприятия	50	51
18	Перечисление поставщикам за товары, материалы, услуги	60	51
19	Перечисление предоплаты в счет будущих поставок	62	51
20	Уплата процентов по краткосрочным кредитам	20,26,44	51
21	Уплата процентов по просроченным кредитам	91	51
22	Перечисление средств на благотворительные цели	92	51
23	Оплата приобретенных нематериальных активов и ценных бумаг	04, 58	51
24	Выдача займов другим предприятиям	58	51
25	Перечисление задолженности по обязательному страхованию имущества предприятия	76	51

Источник: собственная разработка

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2.Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей. [2]

Информация о движении денежных средств (переводов) в национальной и иностранной валютах в пути (преимущественно торговая выручка, которая сдана инкассатору банка или на почту, но еще не зачислена на расчетный счет организации) обобщается на активном счете 57 «Переводы в пути». Это активный счет, по дебету отражают поступление денежных средств инкассаторам, по кредиту поступление денежных средств на расчетный счет.[3]

При сдаче выручки через инкассаторов банк выдает две инкассаторские сумки. К моменту инкассации кассир оформляет препроводительную ведомость под копирку в трех экземплярах. Первый экземпляр вместе с денежными средствами вкладывают в инкассаторскую сумку и пломбируют ее. Второй экземпляр вручают инкассатору вместе с инкассаторской сумкой в обмен на свободную сумку. Во втором экземпляре обязательно ставит свою подпись инкассатор. Третий экземпляр вместе с подписью и личной печатью инкассатора остается у материально-ответственного лица для отчета и является основанием для списания выданных денежных средств из кассы. В банке идет пересчет инкассаторской сумки. Если при пересчете будут выявлены ошибки, то организации штрафуются. Корреспонденция счетов по учету денежных переводов в пути представлена в таблице 2.2.К счету 57 “Переводы в пути” могут открываться следующие субсчета:

ü 57/1 “Инкассированные денежные средства”, по дебету которого записывается сумма выручки торгового предприятия, сданная инкассатору банка, а по кредиту – зачисление выручки на расчетный или специальный счет в банке.

ü 57/2 “Денежные средства для покупки валюты”, по дебету которого перечисление средств с расчетного счета для покупки иностранной валюты на торгах межбанковской валютной биржи.

ü 57/3 “Валютные средства для продажи”, по дебету которого записываются валютные средства для продажи на торгах по обязательной, добровольной продаже и конверсии валюты.

ü 57/4 “Переводы в пути по банковским картам” применяется в торговых организациях, реализующих товары по банковским картам.

Корреспонденция счетов по учету денежных переводов в пути представлена в таблице 2.

Таблица 2

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Передача денежных средств инкассатору	57/1	50
2	Зачисление денежных средств на счет организации	51, 66	57/1
3	Перечисление денежных средств для покупки валюты	57/2	51
4	Зачисление приобретенной валюты	52	57/2
5	На сумму иностранной валюты, подлежащей продаже	57/3	52
6	На сумму положительной курсовой разницы	57/3	92/1
7	На сумму отрицательной курсовой разницы	92/2	57/3
8	На стоимость проданной валюты	91	57/3
9	Отражение стоимости проданных товаров и оказанных услуг	57/4	90
10	Зачисление снятых с банковских пластиковых карт покупателей денежных средств на текущий счет организации.	51	57/4
11	Недостача денежных средств в инкассаторской сумке	94	57
12	Штрафные санкции за пересчет инкассаторской сумки	92/2	51

Источник: собственная разработка

Сальдо счета 57 «Переводы в пути»показывает сумму денежных средств, еще не зачисленных на расчетный счет или другой счет организации.

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по каждой операции (по каждому документу).

• Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам
• Учет затрат на капитальное строительство
• Инвентаризация нематериальных активов отражение ее результатов в учете